La presente Circolare riepiloga le modalità di utilizzo in compensazione nel modello F24 dei crediti d’imposta per interventi “edilizi” derivanti dalla cessione del credito o dallo sconto sul corrispettivo, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, a seguito delle modifiche apportate da ultimo con il DL 16.2.2023 n. 11, conv. L. 11.4.2023 n. 38.
In particolare:
– vengono riepilogati i codici tributo da utilizzare nel modello F24, a seconda del tipo di agevolazione e del periodo di origine del credito, integrati da ultimo con la ris. Agenzia delle Entrate 2.5.2023 n. 19;
– viene analizzata la possibilità di utilizzare in 10 rate annuali i crediti d’imposta relativi al superbonus, al sismabonus e al bonus barriere 75%, derivanti dalle comunicazioni inviate all’Agenzia delle Entrate entro il 31.3.2023, secondo quanto stabilito dal relativo provv. 18.4.2023 n. 132123.#CREDITIDIIMPOSTA #EDILIZIA #F24
INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA)
La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2022, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2023, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.#ISA #AGENZIADELLEENTRATE #REDDITI
DIRITTO CAMERALE ANNUALE
La presente Circolare analizza:
– il diritto camerale annuale dovuto per il 2023;
– la maggiorazione del 20% del diritto camerale annuale dovuto per gli anni 2023-2025, deliberata dalle singole Camere di Commercio e approvata con il DM 23.2.2023;
– la maggiorazione del 50% del diritto camerale annuale dovuto per gli anni 2022-2024, deliberata dalle Camere di Commercio della Regione Sicilia e approvata con il DM 28.2.2023;
– i termini stabiliti per il versamento di tali maggiorazioni.#DIRITTI #CAMERADICOMMERCIO #VERSAMENTO
DETRAZIONI D’IMPOSTA PER INTERVENTI EDILIZI
La presente Circolare analizza la disciplina introdotta con il DL 16.2.2023 n. 11, in vigore dal 17.2.2023, come modificata in sede di conversione nella L. 11.4.2023 n. 38, in materia di opzione per la cessione del credito relativo alla detrazione d’imposta spettante per gli interventi “edilizi” effettuati o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– il generale divieto, a decorrere dal 17.2.2023, di optare per la cessione o lo sconto sul corrispettivo;
– le deroghe a tale divieto;
– la remissione in bonis per l’opzione di cessione del credito;
– la possibilità di utilizzare il credito in 10 rate annuali; le relative disposizioni attuative sono state stabilite dal provv. Agenzia delle Entrate 18.4.2023 n. 132123;
– la proroga del superbonus al 110% per gli edifici unifamiliari e plurifamiliari autonomi;
– le interpretazioni autentiche in materia di varianti alla CILA o al diverso titolo edilizio, di stati di avanzamento dei lavori e di remissione in bonis per l’asseverazione di riduzione del rischio sismico;
– l’obbligo di certificazione SOA, oggetto di chiarimenti con la circ. Agenzia delle Entrate 20.4.2023 n. 10;
– le modifiche alla responsabilità solidale per il cessionario;
– il divieto per le Pubbliche Amministrazioni di essere cessionarie dei crediti d’imposta.#DETRAZIONI #RISTRUTTURAZIONI #SUPERBONUS
RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2023
La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2022 (modelli REDDITI 2023):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.#REDDITI #DOCUMENTI #AGENZIADELLEENTRATE
AUMENTO DEGLI AMMORTAMENTI DEI FABBRICATI STRUMENTALI PER LE IMPRESE DEL COMMERCIO
La presente Circolare analizza la disciplina relativa all’incremento dell’ammortamento dei fabbricati strumentali per le imprese operanti nei settori del commercio di prodotti di consumo al dettaglio, mediante l’applicazione di un coefficiente del 6%, prevista dall’art. 1 co. 65 – 68 della L. 29.12.2022 n. 197 (legge di bilancio 2023), alla luce del provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate 22.3.2023 n. 89458.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’ambito temporale di applicazione dell’incremento;
– i soggetti interessati;
– i fabbricati agevolati;
– i fabbricati esclusi dal beneficio;
– le modalità di deduzione della maggiorazione degli ammortamenti;
– gli effetti in caso di cessione dei fabbricati.#AMMORTAMENTI #FABBRICATI #COMMERCIO
DECRETO BOLLETTE
La presente Circolare analizza le altre principali novità contenute nel DL 30.3.2023 n. 34 (c.d. “decreto bollette”), diverse da quelle relative alle definizioni delle pendenze tributarie.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– la proroga per i mesi di aprile, maggio e giugno 2023 dei crediti d’imposta alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale;
– la modifica dei criteri per la determinazione dei redditi derivanti dalle agroenergie, per il periodo d’imposta 2022;
– la cumulabilità delle agevolazioni fiscali per interventi di risparmio energetico con contributi regionali;
– la proroga per i mesi di aprile, maggio e giugno 2023 della riduzione dell’IVA sul gas;
– la modifica della base imponibile del contributo di solidarietà temporaneo 2023 per il settore energetico;
– la detrazione dell’IVA in caso di payback dei dispositivi medici.#DECRETO #BOLLETTE #CREDITI
DEFINIZIONI DELLE PENDENZE TRIBUTARIE EX L. 197/2022
La presente Circolare analizza le novità apportate dal DL 30.3.2023 n. 34 (c.d. “decreto bollette”) alle definizioni delle pendenze tributarie introdotte dalla L. 29.12.2022 n. 197 (legge di bilancio 2023).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– la proroga per aderire al ravvedimento operoso speciale;
– la proroga per aderire alla definizione delle violazioni formali;
– l’estensione della definizione degli accertamenti e degli accertamenti con adesione;
– la proroga per aderire alla definizione delle liti pendenti;
– la proroga per effettuare la conciliazione giudiziale agevolata;
– la proroga per effettuare la rinuncia agevolata dei giudizi pendenti in Cassazione;
– la causa di non punibilità per alcuni reati tributari, in relazione alle definizioni previste dalla L. 197/2022.#LITI #ROTTAMAZIONE#AGENZIADELLEENTARTE
COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE OPERAZIONI IN CONTANTI RELATIVE AL TURISMO STRANIERO EFFETTUATE NEL 2022
La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2022, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 2.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.#AGENZIADELLEENTRATE #TURISMO #CONTANTI
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INFORMATIVA SULLE EROGAZIONI PUBBLICHE
La presente Circolare analizza la disciplina contenuta nell’art. 1 co. 125 – 129 della L. 4.8.2017 n. 124 e successive modifiche ed integrazioni, che prevede una serie di obblighi di informativa in capo ai soggetti che percepiscono erogazioni pubbliche.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti destinatari degli obblighi di informativa;
– l’ambito oggettivo di applicazione degli obblighi di informativa;
– le modalità e i termini di pubblicazione delle informazioni (nella Nota integrativa del bilancio oppure su siti internet o portali digitali);
– il regime sanzionatorio.#EROGAZIONIPUBBLICHE #AGENZIADELLEENTRATE