La presente Circolare esamina la nuova disciplina sulla protezione delle persone che segnalano violazioni del diritto comunitario o nazionale di cui siano venute a conoscenza in un contesto lavorativo pubblico o privato (c.d. “whistleblowing”), introdotta con il DLgs. 10.3.2023 n. 24.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ambito di applicazione oggettivo e soggettivo della nuova disciplina;
– l’obbligo di istituire un canale di segnalazione interna, entro il 17.12.2023, per i datori di lavoro privati con, nell’ultimo anno, una media di lavoratori subordinati, con contratti di lavoro a tempo indeterminato o determinato, da 50 a 249;
– gli adempimenti connessi al canale di segnalazione interna;
– gli effetti sul modello organizzativo di cui al DLgs. 231/2001;
– le sanzioni previste.
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La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 29.9.2023 n. 132 nella L. 27.11.2023 n. 170, in materia di proroghe di termini.
In particolare, vengono analizzati:
– il nuovo termine del 20.12.2023 per aderire al ravvedimento operoso speciale di cui alla L. 197/2022;
– la proroga al 10.12.2023 del termine per effettuare i versamenti e gli adempimenti sospesi da parte dei soggetti alluvionati di maggio;
– l’estensione ai contratti stipulati fino al 31.12.2023 del termine “lungo” per l’ultimazione degli investimenti rientranti nella “Nuova Sabatini”;
– la proroga del versamento dei contributi INPS dei collaboratori coordinati e continuativi sportivi dilettantistici, relativi ai mesi di luglio, agosto, settembre e ottobre 2023.
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La presente Circolare esamina il nuovo adempimento relativo alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate di inutilizzabilità dei crediti d’imposta derivanti dalle opzioni di cessione dei crediti relativi alla detrazione spettante o del c.d. “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 25 del DL 104/2023, le cui disposizioni attuative sono state stabilite con il provv. Agenzia delle Entrate 23.11.2023 n. 410221.
In particolare, vengono analizzati:
– i crediti d’imposta da comunicare;
– il soggetto tenuto alla comunicazione;
– il contenuto della comunicazione;
– le modalità di presentazione della comunicazione;
– i termini di presentazione della comunicazione;
– le sanzioni applicabili.
La presente Circolare esamina la proroga al 16.1.2024 del termine di versamento del secondo acconto delle imposte in relazione alle persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi 2022 fino a 170.000,00 euro, disposta dall’art. 4 del DL 18.10.2023 n. 145 (c.d. “collegato” al Ddl. di bilancio 2024), alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 9.11.2023 n. 31.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti interessati dalla proroga;
– le imposte rientranti nella proroga;
– le modalità di computo del limite di 170.000,00 euro.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa alla comunicazione al Registro delle imprese dei dati dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica, di persone giuridiche private, di trust e istituti giuridici affini.
In particolare, vengono analizzati:
– i destinatari dell’obbligo di comunicazione;
– i criteri per l’individuazione del titolare effettivo;
– i termini per la comunicazione dei dati; in relazione ai soggetti già costituiti al 9.10.2023 la comunicazione va effettuata entro l’11.12.2023;
– la comunicazione di successive variazioni;
– la comunicazione annuale anche in assenza di variazioni;
– le modalità telematiche di effettuazione della comunicazione, tramite l’apposito modulo.
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La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 18.10.2023 n. 145 (c.d. “collegato” al Ddl. di bilancio 2024).
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga del termine di versamento del secondo acconto delle imposte da parte delle persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi 2022 fino a 170.000,00 euro;
– l’ulteriore proroga dei termini per il riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo indebitamente compensato;
– l’ulteriore modifica della base imponibile del contributo di solidarietà temporaneo 2023 per il settore energetico e il versamento nel 2024 del beneficio che ne deriva;
– la proroga dell’indennità una tantum per i lavoratori a tempo parziale ciclico;
– l’anticipo nell’anno 2023 del conguaglio di perequazione delle pensioni;
– il rifinanziamento della “nuova Sabatini”.
La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 10.8.2023 n. 104 (c.d. “Omnibus”) nella L. 9.10.2023 n. 136, con il quale sono state emanate disposizioni urgenti in materia di attività economiche e finanziarie.
In particolare, vengono analizzate:
– le modifiche al nuovo credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo nella microelettronica;
– le modifiche all’imposta straordinaria sugli extraprofitti delle banche;
– l’introduzione di un’agevolazione contributiva per le aziende del settore acquacoltura danneggiate dalla crisi del c.d. “granchio blu”;
– la previsione della CIGS agevolata per le imprese rientranti nei piani di sviluppo strategico delle ZES.
La presente Circolare esamina le modalità e i termini:
– di presentazione delle domande per il contributo a fondo perduto riconosciuto per gli interventi agevolati con il superbonus al 90% (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332648);
– per l’annullamento della comunicazione per la ripartizione in 10 rate annuali del credito d’imposta derivante da determinati interventi “edilizi” in seguito all’esercizio dell’opzione di sconto sul corrispettivo o di cessione del credito, o dell’opzione per l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta “tracciabili” (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332687).
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 29.9.2023 n. 131 (c.d. decreto “Energia”).
In particolare, vengono analizzati:
– il ravvedimento “speciale”, entro il 15.12.2023, per le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi;
– la proroga dell’aliquota IVA del 5% sul gas metano;
– la riforma dal 2024 delle agevolazioni sotto forma di contributi per le imprese “energivore”.
La presente Circolare esamina le principali novità in materia di proroghe di termini contenute nel DL 29.9.2023 n. 132.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga al 30.11.2023 dei termini per effettuare le assegnazioni e cessioni di beni ai soci e la trasformazione in società semplice, e per versare le relative imposte sostitutive;
– la proroga al 30.11.2024 del termine per la comunicazione dei dati nel quadro RS del modello REDDITI PF 2022 per i contribuenti in regime forfetario ex L. 190/2014;
– la riduzione dal 31.12.2023 al 16.11.2023 del periodo per l’utilizzo dei crediti d’imposta energia e gas relativi al primo e secondo trimestre 2023;
– la rimessione in termini dei versamenti tributari e contributivi per i soggetti ubicati nei Comuni lombardi colpiti dal maltempo del mese di luglio 2023;
– l’ulteriore proroga al 15.11.2023 per il versamento dell’imposta sostitutiva per la rideterminazione del valore delle cripto-attività possedute all’1.1.2023;
– l’ulteriore proroga al 31.12.2023 della garanzia sui mutui per la prima casa;
– l’ulteriore proroga al 31.12.2023 dello smart working per i lavoratori dipendenti c.d. “fragili”.
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