La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per interventi “edilizi”, alla luce delle modifiche apportate in sede di conversione nella L. 23.5.2024 n. 67.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione della “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per cessione o sconto per interventi “edilizi”;
– l’introduzione del divieto di cessione delle “rate residue”;
– la previsione della ripartizione della detrazione in 10 rate per le spese sostenute dal 2024 relative a superbonus, sismabonus e “bonus barriere 75%”;
– le limitazioni dall’1.1.2025 all’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” per banche, intermediari finanziari e assicurazioni;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– la riduzione dal 2028 dell’aliquota della detrazione per gli interventi di recupero edilizio;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– l’attività di vigilanza e controllo dei Comuni sugli interventi “edilizi”.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa al lavoro sportivo, alla luce delle modifiche apportate al DLgs. 28.2.2021 n. 36 dal DL 31.5.2024 n. 71, entrato in vigore l’1.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i profili civilistici del lavoro sportivo, in relazione all’inquadramento come lavoro subordinato, collaborazione coordinata e continuativa, lavoro autonomo o volontariato;
– il regime contributivo dei lavoratori sportivi, in relazione all’inquadramento contrattuale e al settore dilettantistico o professionistico;
– la tutela contro gli infortuni dei lavoratori sportivi;
– il trattamento fiscale del lavoro sportivo.
La presente Circolare esamina le principali novità per le imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura, contenute nel DL 15.5.2024 n. 63 (c.d. DL “Agricoltura”).
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– la moratoria per l’anno 2024 sui mutui e altri finanziamenti per le imprese che hanno subito nel 2023 una riduzione del volume d’affari di almeno il 20% rispetto all’anno precedente;
– l’esonero contributivo per i datori di lavoro agricoli operanti nei territori delle Regioni Emilia Romagna, Marche e Toscana colpiti dall’alluvione di maggio 2023;
– la reintroduzione degli elenchi nominativi trimestrali dei lavoratori agricoli.
La presente Circolare analizza la disciplina applicabile al versamento della prima rata dell’IMU, in scadenza lunedì 17.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti passivi dell’IMU;
– gli immobili assoggettati a IMU;
– gli immobili esenti dall’IMU;
– la determinazione della base imponibile IMU;
– le aliquote applicabili;
– le modalità di determinazione della prima rata del 2024;
– le modalità di versamento.
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 7.5.2024 n. 60 (c.d. DL “Coesione”).
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione agli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS) del credito d’imposta previsto per gli investimenti nella Zona economica speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno;
– gli incentivi finalizzati all’avvio di un’attività imprenditoriale o di lavoro autonomo, denominati “Autoimpiego Centro-Nord Italia” e “Resto al Sud 2.0”;
– gli incentivi per l’avvio di un’attività imprenditoriale nei settori strategici per lo sviluppo di nuove tecnologie e la transizione digitale ed ecologica;
– l’esonero contributivo per le assunzioni nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– l’esonero contributivo per le assunzioni di under 35 (c.d. “bonus giovani”);
– l’esonero contributivo per le assunzioni di donne svantaggiate (c.d. “bonus donne”).
La presente Circolare esamina il nuovo obbligo di comunicazione per poter utilizzare in compensazione nel modello F24 i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per ricerca e sviluppo, introdotto dall’art. 6 del DL 29.3.2024 n. 39, alla luce dei chiarimenti forniti dalla ris. Agenzia delle Entrate 15.5.2024 n. 25 e delle nuove modalità di presentazione dei modelli di comunicazione stabilite dal GSE.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le agevolazioni interessate;
– le comunicazioni che devono essere effettuate;
– i modelli di comunicazione approvati;
– le modalità di compilazione e di presentazione dei modelli di comunicazione;
– l’utilizzo in compensazione nel modello F24 dei crediti d’imposta in esame, a seguito della presentazione delle comunicazioni.
La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2023, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2024, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– le novità collegate all’introduzione del concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2024 e 2025;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.
La presente Circolare analizza:
– il diritto camerale annuale dovuto per il 2024;
– la maggiorazione del 20% del diritto camerale annuale, deliberata dalle singole Camere di Commercio;
– la maggiorazione del 50% del diritto camerale annuale, deliberata da alcune Camere di Commercio in una situazione di squilibrio strutturale;
– le modalità e i termini stabiliti per il versamento del diritto camerale annuale e delle eventuali maggiorazioni.
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La presente Circolare esamina la principali novità in materia di lavoro contenute nel DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. decreto “PNRR”), come modificato in sede di conversione nella L. 29.4.2024 n. 56.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la fruizione dei benefici normativi e contributivi in materia di lavoro e previdenza sociale;
– la tutela dei lavoratori impiegati in appalti e subappalti;
– l’introduzione della “patente a punti” per operare nei cantieri temporanei o mobili;
– la verifica della congruità della manodopera in edilizia;
– la previsione di una “Lista di conformità INL” per i datori di lavoro “virtuosi”;
– il regime sanzionatorio del “lavoro nero” e per la somministrazione di manodopera;
– la revisione delle sanzioni civili per omissione o evasione contributiva;
– la comunicazione di dati da parte dell’INPS ai fini della regolarizzazione degli obblighi contributivi;
– il potenziamento dei poteri di accertamento d’ufficio da parte dell’INPS;
– la modifica del regime delle prestazioni occasionali in agricoltura;
– la previsione di un incentivo all’assunzione a tempo indeterminato di lavoratori domestici.
La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”), come modificato in sede di conversione nella L. 29.4.2024 n. 56.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– gli obblighi documentali;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
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