La presente Circolare analizza il contenuto del DPCM 28.6.2021, pubblicato sulla G.U. 30.6.2021 n. 154, con il quale è stata disposta la proroga del termine per i versamenti risultanti dai modelli REDDITI 2021, IRAP 2021 e IVA 2021:
– dal 30.6.2021 al 20.7.2021, senza la maggiorazione dello 0,4%;
– in relazione ai contribuenti interessati dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfettario o dei c.d. “minimi”.
In particolare, vengono analizzati:
– i contribuenti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga.
La presente Circolare analizza il DLgs. 25.5.2021 n. 83, con il quale sono state recepite le novità IVA previste dalle direttive 2017/2455/UE e 2019/1995/UE in materia di commercio elettronico, applicabili dall’1.7.2021.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’abolizione delle attuali soglie di riferimento per le vendite a distanza intracomunitarie di beni e l’introduzione della soglia unica, a livello unionale, pari a 10.000,00 euro, oltre la quale le vendite sono rilevanti nello Stato di destinazione dei beni;
– il coinvolgimento dei marketplace nella riscossione dell’IVA su talune vendite a distanza di beni nell’UE;
– l’estensione del regime speciale MOSS (che viene quindi trasformato in OSS) alla generalità delle prestazioni di servizi B2C rese in altri Stati membri, nonché alle vendite a distanza intracomunitarie di beni e a talune cessioni interne facilitate dai marketplace;
– l’abolizione dell’esenzione IVA per i beni di valore modesto importati nell’UE e l’introduzione di un nuovo regime speciale denominato Import One Stop Shop (IOSS), che semplifica l’assolvimento dell’imposta per le vendite a distanza di beni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro importati da territori terzi o Paesi terzi.
La presente Circolare analizza il contenuto del comunicato stampa del Ministero dell’Economia e delle Finanze 28.6.2021 n. 133, con il quale è stato reso noto che è stato adottato il DPCM che dispone la proroga dal 30.6.2021 al 20.7.2021 del termine di versamento:
– del saldo 2020 e del primo acconto 2021 ai fini delle imposte sui redditi e dell’IVA;
– per i contribuenti interessati dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario.
In particolare, vengono analizzati:
– i contribuenti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga.
La presente Circolare riepiloga i casi per i quali è necessario presentare la dichiarazione IMU per l’anno 2020.
In particolare, vengono esaminati:
– l’obbligo dichiarativo collegato all’esenzione dal versamento della prima e/o della seconda rata dell’IMU per l’anno 2020, in conseguenza dell’emergenza epidemiologica da COVID-19;
– l’obbligo dichiarativo annuale introdotto per gli enti non commerciali.
La dichiarazione IMU relativa al 2020 deve essere presentata entro il 30.6.2021.
La presente Circolare analizza le novità in materia di superbonus del 110%, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, contenute nel DL 31.5.2021 n. 77 (c.d. decreto “Semplificazioni”) e nel DL 6.5.2021 n. 59.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga dell’ambito temporale di applicazione dell’agevolazione per determinati soggetti;
– il titolo abilitativo per l’esecuzione degli interventi;
– gli interventi volti all’eliminazione delle barriere architettoniche;
– il limite massimo di spesa detraibile per ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale.
La presente Circolare analizza le principali novità in materia di lavoro e previdenza contenute nel DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– le ulteriori indennità per i lavoratori del turismo e dello spettacolo, i collaboratori sportivi, gli operai agricoli a tempo determinato e i pescatori autonomi;
– le ulteriori misure a favore dei lavoratori dello spettacolo;
– l’esonero contributivo per i settori del turismo e degli stabilimenti termali e del commercio;
– l’esonero contributivo per le filiere agricole dei settori agrituristico e vitivinicolo;
– le disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale;
– la proroga del divieto di licenziamento;
– l’introduzione del “contratto di rioccupazione”;
– i nuovi requisiti dimensionali per il “contratto di espansione”;
– la sospensione della riduzione della NASPI.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– il nuovo contributo a fondo perduto per gli operatori economici che hanno subito una rilevante perdita di fatturato;
– la proroga e l’estensione del credito d’imposta per i canoni di locazione ad uso non abitativo;
– il nuovo credito d’imposta per la sanificazione, i dispositivi di protezione individuale e i tamponi;
– la proroga del credito d’imposta sulle rimanenze finali del settore tessile e della moda;
– il credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati nel 2021 e 2022;
– la proroga del credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive;
– l’incremento del limite annuo di crediti d’imposta utilizzabili in compensazione nel modello F24;
– la proroga dei termini per i versamenti derivanti da cartelle di pagamento e accertamenti esecutivi;
– il potenziamento dell’ACE;
– l’esenzione per i capital gain su partecipazioni in start up e PMI innovative;
– la modifica dei termini di emissione delle note di variazione IVA in caso di procedure concorsuali;
– l’aumento delle percentuali di compensazione IVA per le cessioni di bovini e suini;
– le agevolazioni per l’acquisto della prima casa da parte di soggetti con meno di 36 anni;
– la proroga delle misure per il sostegno alla liquidità delle imprese.
La presente Circolare analizza la disciplina applicabile al versamento della prima rata dell’IMU, in scadenza il 16.6.2021.
In particolare vengono analizzati:
– i soggetti passivi dell’IMU;
– gli immobili assoggettati a IMU;
– gli immobili per i quali non è dovuto il versamento della prima rata del 2021, a seguito dell’emergenza da COVID-19;
– la determinazione della base imponibile IMU;
– le aliquote applicabili;
– le modalità di determinazione della prima rata del 2021;
– la facoltà per i Comuni di differire il versamento della prima rata, a seguito dell’emergenza da COVID-19;
– le modalità di versamento.
La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2020, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2021, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.
La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 22.3.2021 n. 41 (c.d. decreto “Sostegni”) nella L. 21.5.2021 n. 69, a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– le esclusioni dal versamento della prima rata IMU per l’anno 2021;
– la proroga della regolarizzazione dei versamenti IRAP non effettuati per errata applicazione dell’esonero di cui all’art. 24 del DL 34/2020;
– la detassazione dei canoni di locazione di immobili abitativi non percepiti;
– le modifiche ai contributi a fondo perduto;
– il credito d’imposta per attività teatrali e spettacoli dal vivo;
– la compensazione dei crediti commerciali verso Pubbliche Amministrazioni con somme iscritte a ruolo;
– l’incremento della soglia di esenzione per le erogazioni in natura ai dipendenti;
– le modifiche alla disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa;
– la sospensione degli adempimenti per i professionisti malati di COVID-19;
– le agevolazioni per le imprese di pubblico esercizio;
– i contributi per attività d’impresa nei comprensori sciistici;
– la proroga dei trattamenti di integrazione salariale.
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