La presente Circolare analizza la proroga dei termini prevista dall’art. 37 del DLgs. 12.2.2024 n. 13 per effettuare i versamenti:
– risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA;
– che scadono il 30.6.2024;
– in relazione ai contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario (di cui alla L. 190/2014) o di vantaggio (di cui all’art. 27 co. 1 del DL 98/2011).
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga;
– gli effetti della proroga in caso di opzione per la rateizzazione dei versamenti.
La presente Circolare illustra gli obblighi dichiarativi in materia di IMU relativi all’anno 2023, in scadenza lunedì 1.7.2024.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione IMU;
– le situazioni che determinano l’obbligo di presentazione della dichiarazione IMU;
– i nuovi modelli dichiarativi IMU/IMPi e IMU ENC, approvati dal DM 24.4.2024;
– le modalità di presentazione della dichiarazione IMU.
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La presente Circolare esamina la disciplina del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno, di cui all’art. 16 del DL 19.9.2023 n. 124, alla luce delle disposizioni attuative emanate con il DPCM 17.5.2024 e il provv. Agenzia delle Entrate 11.6.2024 n. 262747.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– l’ambito territoriale interessato;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la comunicazione all’Agenzia delle Entrate per avvalersi del credito d’imposta;
– la presentazione di eventuali comunicazioni integrative;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
La presente Circolare esamina le altre novità apportate in sede di conversione del DL 29.3.2024 n. 39 (c.d. “DL agevolazioni fiscali”) nella L. 23.5.2024 n. 67, diverse da quelle riguardanti gli interventi “edilizi”, che sono state oggetto della precedente circolare.
In particolare, vengono analizzati:
– gli ulteriori atti esclusi dal nuovo contraddittorio preventivo;
– l’ulteriore proroga per la presentazione della domanda di riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo indebitamente compensato;
– le modifiche al credito d’imposta transizione 5.0;
– l’ulteriore rinvio dell’entrata in vigore della “sugar tax” e della “plastic tax”;
– la proroga dei termini per le delibere della TARI e della tariffa corrispettiva.
La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per interventi “edilizi”, alla luce delle modifiche apportate in sede di conversione nella L. 23.5.2024 n. 67.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione della “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per cessione o sconto per interventi “edilizi”;
– l’introduzione del divieto di cessione delle “rate residue”;
– la previsione della ripartizione della detrazione in 10 rate per le spese sostenute dal 2024 relative a superbonus, sismabonus e “bonus barriere 75%”;
– le limitazioni dall’1.1.2025 all’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” per banche, intermediari finanziari e assicurazioni;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– la riduzione dal 2028 dell’aliquota della detrazione per gli interventi di recupero edilizio;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– l’attività di vigilanza e controllo dei Comuni sugli interventi “edilizi”.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa al lavoro sportivo, alla luce delle modifiche apportate al DLgs. 28.2.2021 n. 36 dal DL 31.5.2024 n. 71, entrato in vigore l’1.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i profili civilistici del lavoro sportivo, in relazione all’inquadramento come lavoro subordinato, collaborazione coordinata e continuativa, lavoro autonomo o volontariato;
– il regime contributivo dei lavoratori sportivi, in relazione all’inquadramento contrattuale e al settore dilettantistico o professionistico;
– la tutela contro gli infortuni dei lavoratori sportivi;
– il trattamento fiscale del lavoro sportivo.
La presente Circolare esamina le principali novità per le imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura, contenute nel DL 15.5.2024 n. 63 (c.d. DL “Agricoltura”).
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– la moratoria per l’anno 2024 sui mutui e altri finanziamenti per le imprese che hanno subito nel 2023 una riduzione del volume d’affari di almeno il 20% rispetto all’anno precedente;
– l’esonero contributivo per i datori di lavoro agricoli operanti nei territori delle Regioni Emilia Romagna, Marche e Toscana colpiti dall’alluvione di maggio 2023;
– la reintroduzione degli elenchi nominativi trimestrali dei lavoratori agricoli.
La presente Circolare analizza la disciplina applicabile al versamento della prima rata dell’IMU, in scadenza lunedì 17.6.2024.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti passivi dell’IMU;
– gli immobili assoggettati a IMU;
– gli immobili esenti dall’IMU;
– la determinazione della base imponibile IMU;
– le aliquote applicabili;
– le modalità di determinazione della prima rata del 2024;
– le modalità di versamento.
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 7.5.2024 n. 60 (c.d. DL “Coesione”).
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione agli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS) del credito d’imposta previsto per gli investimenti nella Zona economica speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno;
– gli incentivi finalizzati all’avvio di un’attività imprenditoriale o di lavoro autonomo, denominati “Autoimpiego Centro-Nord Italia” e “Resto al Sud 2.0”;
– gli incentivi per l’avvio di un’attività imprenditoriale nei settori strategici per lo sviluppo di nuove tecnologie e la transizione digitale ed ecologica;
– l’esonero contributivo per le assunzioni nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– l’esonero contributivo per le assunzioni di under 35 (c.d. “bonus giovani”);
– l’esonero contributivo per le assunzioni di donne svantaggiate (c.d. “bonus donne”).
La presente Circolare esamina il nuovo obbligo di comunicazione per poter utilizzare in compensazione nel modello F24 i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per ricerca e sviluppo, introdotto dall’art. 6 del DL 29.3.2024 n. 39, alla luce dei chiarimenti forniti dalla ris. Agenzia delle Entrate 15.5.2024 n. 25 e delle nuove modalità di presentazione dei modelli di comunicazione stabilite dal GSE.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le agevolazioni interessate;
– le comunicazioni che devono essere effettuate;
– i modelli di comunicazione approvati;
– le modalità di compilazione e di presentazione dei modelli di comunicazione;
– l’utilizzo in compensazione nel modello F24 dei crediti d’imposta in esame, a seguito della presentazione delle comunicazioni.
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