La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– gli obblighi documentali;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 30.12.2023 n. 215 (c.d. “Milleproroghe”), convertito nella L. 23.2.2024 n. 18.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la proroga del versamento delle rate scadute della “rottamazione-quater” ex L. 197/2022;
– l’estensione al periodo d’imposta 2022 del ravvedimento operoso speciale;
– la proroga al 30.4.2024 delle assemblee “a distanza” per società, associazioni e fondazioni;
– la proroga per il 2024 e 2025 delle esenzioni IRPEF per i redditi fondiari di coltivatori diretti e imprenditori agricoli;
– la proroga per il 2024 del divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie;
– la proroga all’1.1.2025 dell’esclusione IVA per gli enti associativi;
– le proroghe in materia di lavoro sportivo;
– la proroga al 2024 delle agevolazioni ZFU per il sisma dell’Italia centrale;
– la proroga per il 2024 del credito d’imposta per la quotazione delle PMI;
– la proroga della possibilità di stipulare contratti di lavoro a termine per esigenze di natura tecnica, organizzativa o produttiva individuate dalle parti;
– la proroga di termini in materia di agevolazioni per l’acquisto della casa di abitazione;
– la proroga dei termini per l’autocertificazione nella composizione negoziata della crisi.
La presente Circolare analizza la disciplina della detrazione IRPEF del 19% in relazione alle spese per la frequenza di Università non statali, applicabile al periodo d’imposta 2023 (modelli 730/2024 e REDDITI PF 2024), sulla base:
– dei limiti di importo stabiliti dal DM 7.12.2023 n. 1577 (pubblicato sulla G.U. 30.1.2024 n. 24);
– dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate.
La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla concessione agli autotrasportatori di merci per conto terzi di contributi per il rinnovo del parco veicolare, mediante investimenti in veicoli maggiormente eco-sostenibili ed eliminazione di quelli più obsoleti, previsti dal DM 1.12.2023 n. 317 e dal DM 31.1.2024 n. 28.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare dei contributi;
– gli investimenti ammissibili e l’ammontare dei contributi;
– le modalità e i termini di presentazione delle domande per la prenotazione del contributo, in relazione alle risorse disponibili; rileva l’ordine cronologico di presentazione delle istanze;
– le modalità e i termini per fornire la prova del perfezionamento dell’investimento;
– l’esame delle domande e la concessione del contributo.
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La presente Circolare analizza le novità del DM 8.2.2024 riguardanti:
– la messa a regime della periodicità semestrale dell’invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie;
– la previsione di un’unica scadenza annuale per l’invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese veterinarie;
– la ridefinizione dei termini per la correzione dei dati delle spese sanitarie e veterinarie già inviati.
Vengono inoltre analizzati i due DM 1.2.2024, con i quali sono state stabilite le modalità di utilizzo dei dati fiscali relativi alle fatture e ai corrispettivi trasmessi al Sistema Tessera Sanitaria, ai fini dell’applicazione delle disposizioni in materia tributaria, diverse da quelle riguardanti la precompilazione delle dichiarazioni dei redditi.
La presente Circolare analizza la disciplina relativa alla Certificazione Unica 2024, che il sostituto d’imposta deve:
– trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, entro il 18.3.2024 o il 31.10.2024 (termine di presentazione del modello 770/2024) se non contiene dati da utilizzare per la precompilazione delle dichiarazioni;
– utilizzare per consegnare la certificazione al soggetto percettore del reddito, entro il 16.3.2024.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– l’ambito applicativo della Certificazione Unica 2024;
– le novità della Certificazione Unica 2024;
– la trasmissione telematica della Certificazione Unica 2024 all’Agenzia delle Entrate, mediante il modello “ordinario”, in funzione sostitutiva della dichiarazione dei sostituti d’imposta;
– la consegna della Certificazione Unica 2024 al contribuente-sostituito, mediante il modello “sintetico”;
– il regime sanzionatorio.
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La presente Circolare analizza la disciplina relativa all’agevolazione contributiva prevista per gli imprenditori individuali (artigiani e commercianti) che applicano il regime agevolato forfetario previsto dalla L. 23.12.2014 n. 190.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i requisiti che devono essere posseduti per utilizzare il regime agevolato;
– il contenuto dell’agevolazione contributiva;
– le modalità di presentazione della domanda all’INPS;
– il termine di presentazione della domanda da parte dei soggetti che aderiscono per la prima volta all’agevolazione contributiva, che, per avere effetto nel 2024, deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 28.2.2024.
La presente Circolare esamina le novità contenute nel DLgs. 8.1.2024 n. 1 in materia di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari (c.d. DLgs. “Adempimenti”), emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– l’anticipazione dei termini di presentazione delle dichiarazioni dei redditi e IRAP;
– l’estensione del modello 730 a tutte le persone fisiche non titolari di partita IVA;
– l’estensione della dichiarazione dei redditi precompilata anche ai soggetti titolari di partita IVA;
– la riorganizzazione degli ISA, la semplificazione dei dati contenuti nei relativi modelli e l’anticipazione della messa a disposizione del software di compilazione;
– l’incremento dei limiti per l’esonero dal visto di conformità per la compensazione o il rimborso dei crediti, nell’ambito del regime premiale ISA;
– le modifiche alla disciplina per il versamento rateale delle imposte;
– le modifiche alla disciplina relativa ai versamenti periodici dell’IVA e delle ritenute;
– la semestralizzazione dei termini di invio delle spese sanitarie al Sistema tessera sanitaria;
– la semplificazione dei modelli dichiarativi;
– l’esclusione della decadenza per mancata indicazione in dichiarazione dei crediti d’imposta di natura agevolativa;
– l’eliminazione della Certificazione Unica per i soggetti in regime forfetario e di vantaggio;
– la semplificazione del modello 770;
– la sospensione dell’invio degli avvisi bonari e delle lettere di compliance;
– la procedura di cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili;
– l’invio telematico dei corrispettivi mediante soluzioni software;
– il modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia delle Entrate;
– il rafforzamento dei servizi digitali dell’Agenzia delle Entrate.
La presente Circolare esamina la “super deduzione” del costo del personale assunto a tempo indeterminato nel 2024, contenuta nell’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– i datori di lavoro che possono beneficiare della “super deduzione”;
– le condizioni per accedere all’agevolazione;
– il costo del lavoro rilevante per la “super deduzione”;
– la misura della “super deduzione”;
– le modalità di utilizzo dell’agevolazione.
La presente Circolare esamina le novità in materia di IRPEF e IRES contenute nel DLgs. 30.12.2023 n. 216, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– la riduzione, per il solo periodo d’imposta 2024, degli scaglioni di reddito e delle aliquote IRPEF da quattro a tre;
– l’aumento, per il solo periodo d’imposta 2024, delle detrazioni d’imposta per redditi di lavoro dipendente e assimilati, di cui all’art. 13 co. 1 lett. a) del TUIR;
– la diminuzione, per un importo pari a 260,00 euro, delle detrazioni spettanti per il 2024 in relazione a taluni oneri, per i titolari di un reddito complessivo superiore a 50.000,00 euro;
– il differimento, per l’anno 2024, di alcuni termini in relazione alle addizionali regionali e comunali all’IRPEF;
– l’abrogazione, dal periodo d’imposta 2024, dell’agevolazione ACE (aiuto per la crescita economica).
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