La presente Circolare esamina le principali disposizioni contenute nella L. 15.3.2024 n. 36, con la quale sono state previste una serie di agevolazioni al fine di promuovere e sostenere l’imprenditoria giovanile nel settore agricolo.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono beneficiare delle agevolazioni;
– il nuovo fondo per finanziare programmi per favorire il primo insediamento dei giovani in agricoltura;
– un nuovo regime fiscale agevolato, consistente in un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP;
– un credito d’imposta per le spese relative alla formazione dei giovani imprenditori agricoli;
– le agevolazioni ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali per gli atti di ampliamento delle superfici coltivate;
– la nuova disciplina della prelazione di più confinanti;
– un limite massimo ai compensi notarili per gli atti di compravendita di fondi rustici.
La presente Circolare esamina la ris. Agenzia delle Entrate 12.4.2024 n. 19, con la quale è stata sospesa la possibilità di utilizzare in compensazione nel modello F24 i crediti d’imposta per investimenti 4.0 e per ricerca e sviluppo, in attesa che vengano definite le modalità attuative per effettuare le comunicazioni al Ministero delle Imprese e del made in Italy, introdotte dall’art. 6 del DL 29.3.2024 n. 39.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le agevolazioni interessate;
– le comunicazioni che dovranno essere effettuate;
– i crediti d’imposta che rientrano nella sospensione del loro utilizzo in compensazione nel modello F24.
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La presente Circolare riepiloga i dati e le informazioni necessarie allo Studio per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi relative al 2023 (modelli REDDITI 2024):
– delle persone fisiche;
– dei soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale;
– degli imprenditori individuali;
– delle società di persone.
La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per bonus “edilizi” e altre agevolazioni fiscali.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione alla “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per interventi “edilizi”, che dovevano essere effettuate entro il 4.4.2024;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– le limitazioni alla cessione dei crediti d’imposta relativi alla c.d. “super ACE”;
– l’introduzione di una comunicazione preventiva ai fini dell’utilizzo in compensazione nel modello F24 del credito d’imposta per investimenti in beni 4.0;
– la riapertura dei termini per aderire al ravvedimento operoso speciale;
– le modifiche al divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti superiori a 100.000,00 euro, applicabile dall’1.7.2024;
– la decorrenza del nuovo contraddittorio preventivo.
La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.
La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2023, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 5.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.
La presente Circolare esamina l’abolizione dell’esclusione dall’applicazione della ritenuta d’acconto con riferimento alle provvigioni percepite dagli agenti di assicurazione per le prestazioni rese direttamente alle imprese di assicurazione e dai mediatori di assicurazione, stabilita dall’art. 1 co. 89 – 90 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024) a decorrere dall’1.4.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circ. 21.3.2024 n. 7.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le ipotesi in cui diventa applicabile la ritenuta;
– la decorrenza della nuova disciplina dall’1.4.2024;
– la possibilità di richiedere, entro il 16.4.2024, l’applicazione della ritenuta in misura ridotta;
– i conseguenti adempimenti del sostituto d’imposta.
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La presente Circolare analizza la disciplina contenuta nell’art. 1 co. 125 – 129 della L. 4.8.2017 n. 124 e successive modifiche ed integrazioni, che prevede una serie di obblighi di informativa in capo ai soggetti che percepiscono erogazioni pubbliche.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti destinatari degli obblighi di informativa;
– l’ambito oggettivo di applicazione degli obblighi di informativa;
– le modalità e i termini di pubblicazione delle informazioni (nella Nota integrativa del bilancio oppure su siti internet o portali digitali);
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare riporta una lista di documentazione per la redazione del Bilancio 2023 e la determinazione dell’IRES e dell’IRAP.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i principi di valutazione delle poste di bilancio;
– le disposizioni speciali emanate a sostegno delle imprese;
– l’informativa in Nota integrativa;
– l’informativa nella Relazione sulla gestione.
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La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– la procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– gli obblighi documentali;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
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