“Patente a punti” per i cantieri temporanei o mobili - Disposizioni attuative e chiarimenti
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“PATENTE A PUNTI” PER I CANTIERI TEMPORANEI O MOBILI

La presente Circolare esamina la disciplina della c.d. “patente a punti” per le imprese e i lavoratori autonomi che operano nei cantieri temporanei o mobili, introdotta a partire dall’1.10.2024 con l’obiettivo di incrementare la sicurezza sul lavoro, alla luce del regolamento attuativo e dei chiarimenti forniti dall’Ispettorato nazionale del lavoro (INL).
In particolare, vengono analizzati:
– l’ambito applicativo della “patente a punti”;
– i soggetti obbligati al relativo possesso e quelli esclusi;
– i requisiti e le modalità per ottenere il rilascio della patente;
– il regime transitorio previsto per la richiesta di rilascio della patente;
– i crediti attribuibili alla patente;
– la decurtazione dei crediti della patente, in base alle violazioni accertate;
– i casi di sospensione e revoca della patente;
– le sanzioni per chi opera in cantiere senza la patente o con una patente che abbia meno di 15 crediti.

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Contributo per interventi agevolati con il superbonus al 70%
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CONTRIBUTO PER INTERVENTI AGEVOLATI CON IL SUPERBONUS AL 70%

La presente Circolare esamina il contributo a fondo perduto riconosciuto per le spese sostenute nel 2024 in relazione ad interventi agevolati con il superbonus al 70%, di cui all’art. 1 co. 2 del DL 212/2023, alla luce delle disposizioni attuative di cui al DM 6.8.2024 e del provv. Agenzia delle Entrate 18.9.2024 n. 360503 che ha approvato il modello e le relative istruzioni per la presentazione delle istanze.
In particolare, vengono analizzati:
– i requisiti per accedere all’agevolazione;
– le spese ammesse al contributo;
– le modalità e i termini di richiesta del contributo;
– il contenuto del modello di istanza;
– la misura del contributo spettante e le modalità di erogazione.

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DL 29.3.2024 N. 39 (C.D. “DL AGEVOLAZIONI FISCALI”) CONV. L. 23.5.2024 N. 67
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DL 29.3.2024 N. 39 (C.D. “DL AGEVOLAZIONI FISCALI”) CONV. L. 23.5.2024 N. 67

La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per interventi “edilizi”, alla luce delle modifiche apportate in sede di conversione nella L. 23.5.2024 n. 67.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione della “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per cessione o sconto per interventi “edilizi”;
– l’introduzione del divieto di cessione delle “rate residue”;
– la previsione della ripartizione della detrazione in 10 rate per le spese sostenute dal 2024 relative a superbonus, sismabonus e “bonus barriere 75%”;
– le limitazioni dall’1.1.2025 all’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” per banche, intermediari finanziari e assicurazioni;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– la riduzione dal 2028 dell’aliquota della detrazione per gli interventi di recupero edilizio;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– l’attività di vigilanza e controllo dei Comuni sugli interventi “edilizi”.

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DL AGEVOLAZIONI FISCALI
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C.D. “DL AGEVOLAZIONI FISCALI”

La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.3.2024 n. 39 in materia di crediti d’imposta per bonus “edilizi” e altre agevolazioni fiscali.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione del “blocco” delle opzioni per la cessione del credito relativo alla detrazione spettante o per il c.d. “sconto sul corrispettivo”;
– la preclusione alla “remissione in bonis” in relazione alle comunicazioni di opzione per interventi “edilizi”, che dovevano essere effettuate entro il 4.4.2024;
– l’introduzione dell’obbligo di comunicare l’ammontare delle spese sostenute nel 2024 e nel 2025 relative agli interventi di riduzione del rischio sismico o di riqualificazione energetica agevolati con il superbonus;
– il divieto di compensazione dei crediti d’imposta per bonus “edilizi” in presenza di ruoli scaduti superiori a 10.000,00 euro;
– le limitazioni alla cessione dei crediti d’imposta relativi alla c.d. “super ACE”;
– l’introduzione di una comunicazione preventiva ai fini dell’utilizzo in compensazione nel modello F24 del credito d’imposta per investimenti in beni 4.0;
– la riapertura dei termini per aderire al ravvedimento operoso speciale;
– le modifiche al divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti superiori a 100.000,00 euro, applicabile dall’1.7.2024;
– la decorrenza del nuovo contraddittorio preventivo.

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SUPERBONUS

La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.12.2023 n. 212 (c.d. “DL superbonus”), in materia di detrazioni per interventi “edilizi”.
In particolare, vengono analizzati:
– la previsione di una clausola di salvaguardia per SAL superbonus fino al 31.12.2023 in caso di mancata ultimazione dei lavori;
– il contributo a favore delle persone fisiche a basso reddito per le spese sostenute tra l’1.1.2024 ed il 31.10.2024 per il completamento di interventi agevolati con il superbonus al 70%, per i quali al 31.12.2023 è stato raggiunto uno stato di avanzamento non inferiore al 60%;
– l’obbligo di assicurazione per gli immobili danneggiati dal sisma oggetto di interventi superbonus;
– la richiesta di titolo abilitativo per esercitare le opzioni di cessione del credito o sconto sul corrispettivo in relazione agli interventi agevolati con il superbonus di demolizione e ricostruzione, effettuati nelle zone sismiche;
– il restringimento delle tipologie di interventi per i quali spetta il bonus barriere 75%;
– l’estensione del blocco delle opzioni di cessione del credito o sconto sul corrispettivo agli interventi agevolati con il bonus barriere 75%, salve specifiche eccezioni.

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COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DI INUTILIZZABILITÀ DEL CREDITO D’IMPOSTA DERIVANTE DA INTERVENTI “EDILIZI”
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COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DI INUTILIZZABILITÀ DEL CREDITO D’IMPOSTA DERIVANTE DA INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare esamina il nuovo adempimento relativo alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate di inutilizzabilità dei crediti d’imposta derivanti dalle opzioni di cessione dei crediti relativi alla detrazione spettante o del c.d. “sconto sul corrispettivo”, di cui all’art. 121 del DL 34/2020, introdotto dall’art. 25 del DL 104/2023, le cui disposizioni attuative sono state stabilite con il provv. Agenzia delle Entrate 23.11.2023 n. 410221.
In particolare, vengono analizzati:
– i crediti d’imposta da comunicare;
– il soggetto tenuto alla comunicazione;
– il contenuto della comunicazione;
– le modalità di presentazione della comunicazione;
– i termini di presentazione della comunicazione;
– le sanzioni applicabili.

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RICHIESTA DEL CONTRIBUTO PER SUPERBONUS AL 90%
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RICHIESTA DEL CONTRIBUTO PER SUPERBONUS AL 90%

La presente Circolare esamina le modalità e i termini:
– di presentazione delle domande per il contributo a fondo perduto riconosciuto per gli interventi agevolati con il superbonus al 90% (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332648);
– per l’annullamento della comunicazione per la ripartizione in 10 rate annuali del credito d’imposta derivante da determinati interventi “edilizi” in seguito all’esercizio dell’opzione di sconto sul corrispettivo o di cessione del credito, o dell’opzione per l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta “tracciabili” (provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332687).

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OMNIBUS
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DL 10.8.2023 N. 104 (C.D. “OMNIBUS”)

La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 10.8.2023 n. 104 (c.d. “Omnibus”), con il quale sono state emanate disposizioni urgenti in materia di attività economiche e finanziarie.
In particolare, vengono analizzate:
– la proroga al 31.12.2023 del superbonus al 110% per gli edifici unifamiliari;
– l’introduzione di un obbligo di comunicazione di inutilizzabilità del credito d’imposta derivante dall’opzione di cessione del credito o di sconto sul corrispettivo;
– l’introduzione di un credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo nella microelettronica;
– la previsione di un’imposta straordinaria sugli extraprofitti delle banche;
– l’estensione a 10 anni del periodo di sorveglianza per le grandi imprese che delocalizzano, ai fini della decadenza degli aiuti di Stato ricevuti.

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EDILIZI
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ERRORI NELLE COMUNICAZIONI DI OPZIONE PER INTERVENTI “EDILIZI”

La presente Circolare analizza i chiarimenti della circ. Agenzia delle Entrate 6.10.2022 n. 33 e della risposta a interpello Agenzia delle Entrate 14.6.2023 n. 348 in relazione alla correzione degli errori e all’applicazione della c.d. “remissione in bonis” con riferimento alle comunicazioni di opzione per lo sconto sul corrispettivo o la cessione del credito in relazione alle detrazioni per interventi “edilizi”.

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CREDITI IMPOSTA EDILIZIA
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CREDITI D’IMPOSTA PER INTERVENTI “EDILIZI” RIPARTITI IN 10 ANNI – COMPENSAZIONE NEL MODELLO F24

La presente Circolare riepiloga le modalità di utilizzo in compensazione nel modello F24 dei crediti d’imposta per interventi “edilizi” derivanti dalla cessione del credito o dallo sconto sul corrispettivo, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, a seguito delle modifiche apportate da ultimo con il DL 16.2.2023 n. 11, conv. L. 11.4.2023 n. 38.
In particolare:
– vengono riepilogati i codici tributo da utilizzare nel modello F24, a seconda del tipo di agevolazione e del periodo di origine del credito, integrati da ultimo con la ris. Agenzia delle Entrate 2.5.2023 n. 19;
– viene analizzata la possibilità di utilizzare in 10 rate annuali i crediti d’imposta relativi al superbonus, al sismabonus e al bonus barriere 75%, derivanti dalle comunicazioni inviate all’Agenzia delle Entrate entro il 31.3.2023, secondo quanto stabilito dal relativo provv. 18.4.2023 n. 132123.

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