La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 17.5.2022 n. 50 (c.d. decreto “Aiuti”) nella L. 15.7.2022 n. 91.
In particolare, vengono analizzati:
– le modifiche alla disciplina della dilazione delle somme iscritte a ruolo;
– l’estensione della compensazione dei crediti commerciali verso Pubbliche Amministrazioni con somme iscritte a ruolo;
– l’ulteriore proroga della sospensione di alcuni versamenti nel settore dello sport;
– l’ulteriore modifica della disciplina di cessione dei crediti relativi a detrazioni edilizie;
– le modifiche ai crediti d’imposta alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale;
– la riduzione dell’IVA sul gas per il terzo trimestre 2022;
– il credito d’imposta per le imprese della pesca per l’acquisto del carburante;
– l’incremento del credito d’imposta per le sale cinematografiche;
– le agevolazioni IVA per i servizi di trasporto per finalità turistico-ricreative;
– la concessione di un buono per favorire la partecipazione a manifestazioni fieristiche internazionali organizzate in Italia;
– le novità relative alla disciplina del permesso di costruire;
– le modifiche alla disciplina della prelazione agraria;
– l’indennità per i lavoratori a tempo parziale ciclico verticale;
– l’offerta di lavoro congrua per i percettori di reddito di cittadinanza.
La presente Circolare analizza la procedura di regolarizzazione e riversamento dei crediti d’imposta per ricerca e sviluppo, disciplinati dall’art. 3 del DL 145/2013, indebitamente utilizzati in compensazione, di cui all’art. 5 co. 7 – 12 del DL 21.10.2021 n. 146, conv. L. 17.12.2021 n. 215, alla luce dei provvedimenti attuativi emanati dall’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzate:
– le condizioni che consentono di aderire alla procedura di regolarizzazione;
– le modalità di presentazione all’Agenzia delle Entrate della richiesta di accesso alla procedura di regolarizzazione, entro il 30.9.2022;
– le modalità di compilazione del modello di richiesta di accesso alla procedura;
– le modalità e i termini di riversamento dei crediti d’imposta indebitamente utilizzati.
La presente Circolare analizza l’obbligo di presentazione all’Agenzia delle Entrate dell’autodichiarazione per la verifica del rispetto dei massimali degli aiuti di Stato per l’emergenza COVID, in relazione al credito d’imposta sui canoni di locazione di immobili ad uso non abitativo spettante per i mesi di gennaio, febbraio e marzo 2022, approvata con il provv. Agenzia delle Entrate 30.6.2022 n. 253466.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare del credito d’imposta locazioni per il 2022 e che sono tenuti alla presentazione dell’autodichiarazione;
– le modalità di compilazione dell’autodichiarazione;
– le modalità e i termini di presentazione dell’autodichiarazione;
– l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta spettante;
– la cessione del credito d’imposta spettante.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 30.4.2022 n. 36, come modificato in sede di conversione nella L. 29.6.2022 n. 79, contenente ulteriori disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR).
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione della fatturazione elettronica ai soggetti in “regime di vantaggio” o forfetario o che si avvalgono del regime speciale di cui alla L. 398/91;
– l’applicazione dal 30.6.2022 delle sanzioni per mancata accettazione di pagamenti tramite carte;
– gli obblighi comunicativi a carico degli operatori finanziari in relazione agli strumenti di pagamento elettronico;
– le modifiche alla “lotteria degli scontrini”;
– il differimento al 31.12.2022 della stipula del rogito per beneficiare del c.d. “sismabonus acquisti al 110%”;
– la comunicazione all’ENEA dei dati sugli interventi di recupero edilizio, antisismici e “bonus mobili”;
– il contributo a infrastrutture sportive e piscine per l’installazione di impianti per produrre energie rinnovabili;
– l’ampliamento del credito d’imposta per investimenti nelle zone economiche speciali (ZES);
– l’ulteriore proroga dell’entrata in vigore del Codice della crisi;
– gli interventi per migliorare la sicurezza sul lavoro;
– l’istituzione del “Portale nazionale del sommerso”;
– la certificazione della parità di genere;
– la disciplina applicabile al contratto di logistica;
– i controlli dei gestori delle identità digitali.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa al contributo straordinario del 25% a carico delle imprese del settore energetico, di cui all’art. 37 del DL 21.3.2022 n. 21 conv. L. 20.5.2022 n. 51, alla luce delle disposizioni attuative e dei chiarimenti emanati dall’Agenzia delle Entrate.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti tenuti al versamento del contributo;
– la determinazione della base imponibile del contributo;
– le modalità e i termini di versamento del contributo;
– gli obblighi dichiarativi e comunicativi dei soggetti tenuti al versamento;
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare analizza le principali novità del DL 21.6.2022 n. 73, con il quale sono state emanate misure urgenti in materia di semplificazioni fiscali, disposizioni finanziarie e interventi sociali (c.d. decreto “Semplificazioni fiscali”).
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga del termine per la registrazione degli aiuti di Stato COVID-19 e la presentazione dell’autodichiarazione;
– il differimento a regime del termine di presentazione degli elenchi Intrastat;
– le modifiche alla disciplina del c.d. “esterometro”;
– l’estensione temporale del reverse charge nel settore elettronico ed energetico;
– la proroga della presentazione della dichiarazione IMU per l’anno 2021;
– la proroga della presentazione della dichiarazione dell’imposta di soggiorno relativa agli anni 2020 e 2021;
– la razionalizzazione delle deduzioni IRAP per lavoro a tempo indeterminato;
– l’estensione alle micro imprese del principio di derivazione rafforzata;
– l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistematica;
– l’attestazione dei contratti a canone concordato;
– l’adeguamento delle aliquote delle addizionali comunali ai nuovi scaglioni IRPEF;
– la certificazione delle attività per il credito d’imposta per ricerca, sviluppo e innovazione;
– la riduzione della soglia per il monitoraggio fiscale “esterno”;
– il differimento dei termini di approvazione della modulistica dichiarativa;
– la riduzione dei controlli formali delle dichiarazioni precompilate presentate mediante professionisti o CAF;
– le agevolazioni IVA nel settore sanitario;
– la modifica del pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche;
– il differimento del termine di comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA per il secondo trimestre;
– la modifica del termine di registrazione degli atti;
– la modifica del domicilio fiscale stabilito dall’Amministrazione finanziaria;
– l’incremento dell’assegno unico e universale per i nuclei familiari con figli disabili;
– le misure in materia di lavoro degli stranieri.
La presente Circolare analizza la presentazione della dichiarazione relativa all’imposta di soggiorno, tenendo conto del modello approvato con il DM 29.4.2022.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione;
– i dati da comunicare;
– i termini di presentazione della dichiarazione;
– le modalità di presentazione della dichiarazione;
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare esamina la disciplina relativa alla concessione dei seguenti contributi a fondo perduto, a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19, sulla base dei provvedimenti attuativi emanati dall’Agenzia delle Entrate:
– contributi per i settori wedding, intrattenimento e Hotellerie-Restaurant-Catering (HO.RE.CA), di cui al provv. 8.6.2022 n. 197396;
– contributo per il settore della ristorazione collettiva, di cui al provv. 3.5.2022 n. 151077;
– contributo a sostegno delle attività chiuse (discoteche, sale da ballo, ecc.), di cui al provv. 18.5.2022 n. 171638.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare del suddetti contributi a fondo perduto;
– la determinazione dei contributi spettanti;
– le modalità e i termini di presentazione all’Agenzia delle Entrate delle apposite istanze per accedere ai contributi.
La presente Circolare analizza le novità in materia di trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi che intercorrono con soggetti non stabiliti in Italia, a decorrere dalle operazioni effettuate dall’1.7.2022.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti tenuti alla comunicazione;
– i dati da comunicare;
– le modalità di trasmissione dei dati, tramite il Sistema di Interscambio e il formato della fattura elettronica;
– i termini per la trasmissione dei dati;
– il regime sanzionatorio.
La presente Circolare analizza la disciplina applicabile al versamento della prima rata dell’IMU, in scadenza il 16.6.2022.
In particolare vengono analizzati:
– i soggetti passivi dell’IMU;
– gli immobili assoggettati a IMU;
– gli immobili esenti dall’IMU, anche a seguito dell’emergenza da COVID-19;
– la determinazione della base imponibile IMU;
– le aliquote applicabili;
– le modalità di determinazione della prima rata del 2022;
– le modalità di versamento.
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