fino al 30.06.2021 coloro che realizzano vendite a distanza di beni possono applicare l’Iva relativa al proprio Paese (cioè del Paese in cui sono stabiliti) solo se l’ammontare di queste operazioni non supera determinate soglie che variano da 35.000 a 100.0000 euro (al superamento di queste soglie è obbligatorio identificarsi nello Stato membro in cui è stabilito il cliente consumatore privato, con il conseguente onere di aprire tante posizioni Iva quanti sono gli Stati membri in cui le vendite a distanza di beni sono realizzate);
dal prossimo 1.07.2021, la soglia sarà complessivamente pari a 10.000 euro; in tal caso il fornitore anziché identificarsi in ogni Stato membro, potrà scegliere di iscriversi al regime speciale Oss/Ioss ed operare con un unico numero identificativo, valido per ciascuno Stato membro.
La presente Circolare riepiloga i casi per i quali è necessario presentare la dichiarazione IMU per l’anno 2020.
In particolare, vengono esaminati:
– l’obbligo dichiarativo collegato all’esenzione dal versamento della prima e/o della seconda rata dell’IMU per l’anno 2020, in conseguenza dell’emergenza epidemiologica da COVID-19;
– l’obbligo dichiarativo annuale introdotto per gli enti non commerciali.
La dichiarazione IMU relativa al 2020 deve essere presentata entro il 30.6.2021.
La presente Circolare analizza le novità in materia di superbonus del 110%, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, contenute nel DL 31.5.2021 n. 77 (c.d. decreto “Semplificazioni”) e nel DL 6.5.2021 n. 59.
In particolare, vengono analizzati:
– la proroga dell’ambito temporale di applicazione dell’agevolazione per determinati soggetti;
– il titolo abilitativo per l’esecuzione degli interventi;
– gli interventi volti all’eliminazione delle barriere architettoniche;
– il limite massimo di spesa detraibile per ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale.
La presente Circolare analizza le principali novità in materia di lavoro e previdenza contenute nel DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– le ulteriori indennità per i lavoratori del turismo e dello spettacolo, i collaboratori sportivi, gli operai agricoli a tempo determinato e i pescatori autonomi;
– le ulteriori misure a favore dei lavoratori dello spettacolo;
– l’esonero contributivo per i settori del turismo e degli stabilimenti termali e del commercio;
– l’esonero contributivo per le filiere agricole dei settori agrituristico e vitivinicolo;
– le disposizioni in materia di trattamenti di integrazione salariale;
– la proroga del divieto di licenziamento;
– l’introduzione del “contratto di rioccupazione”;
– i nuovi requisiti dimensionali per il “contratto di espansione”;
– la sospensione della riduzione della NASPI.
La presente Circolare analizza le principali novità contenute nel DL 25.5.2021 n. 73 (c.d. decreto “Sostegni-bis”), a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– il nuovo contributo a fondo perduto per gli operatori economici che hanno subito una rilevante perdita di fatturato;
– la proroga e l’estensione del credito d’imposta per i canoni di locazione ad uso non abitativo;
– il nuovo credito d’imposta per la sanificazione, i dispositivi di protezione individuale e i tamponi;
– la proroga del credito d’imposta sulle rimanenze finali del settore tessile e della moda;
– il credito d’imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati nel 2021 e 2022;
– la proroga del credito d’imposta per le sponsorizzazioni sportive;
– l’incremento del limite annuo di crediti d’imposta utilizzabili in compensazione nel modello F24;
– la proroga dei termini per i versamenti derivanti da cartelle di pagamento e accertamenti esecutivi;
– il potenziamento dell’ACE;
– l’esenzione per i capital gain su partecipazioni in start up e PMI innovative;
– la modifica dei termini di emissione delle note di variazione IVA in caso di procedure concorsuali;
– l’aumento delle percentuali di compensazione IVA per le cessioni di bovini e suini;
– le agevolazioni per l’acquisto della prima casa da parte di soggetti con meno di 36 anni;
– la proroga delle misure per il sostegno alla liquidità delle imprese.
Il pacchetto IVA e-commerce che entrerà in vigore dal 1° luglio 2021 cambia le soglie di franchigia per le importazioni di beni di basso valore da Paesi terzi e le modalità per effettuare la dichiarazione in dogana. Mentre viene abolita la soglia di esenzione dall’IVA, pari a 22 euro per l’Italia, rimangono invariate l’esenzione daziaria e le esclusioni per alcune categorie di prodotti. Viene inoltre previsto un regime semplificato di importazione IOSS, che ha un impatto diretto per gli operatori economici (fornitori/marketplace), in termini di procedure di sdoganamento e modalità di pagamento dell’IVA e vantaggi per i destinatari delle spedizioni, che pagano l’IVA dovuta direttamente all’atto dell’acquisto del bene, con maggior trasparenza e certezza del prezzo finale dell’acquisto on-line.
La presente Circolare analizza la disciplina applicabile al versamento della prima rata dell’IMU, in scadenza il 16.6.2021.
In particolare vengono analizzati:
– i soggetti passivi dell’IMU;
– gli immobili assoggettati a IMU;
– gli immobili per i quali non è dovuto il versamento della prima rata del 2021, a seguito dell’emergenza da COVID-19;
– la determinazione della base imponibile IMU;
– le aliquote applicabili;
– le modalità di determinazione della prima rata del 2021;
– la facoltà per i Comuni di differire il versamento della prima rata, a seguito dell’emergenza da COVID-19;
– le modalità di versamento.
La presente Circolare riepiloga l’applicazione, in relazione al periodo d’imposta 2020, degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti cui sono applicabili gli ISA;
– la presentazione, unitamente al modello REDDITI 2021, dei modelli ISA per la raccolta di dati rilevanti ai fini della valutazione dell’affidabilità fiscale;
– l’acquisizione di ulteriori informazioni contenute nelle banche dati dell’Agenzia delle Entrate che sono rese disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente;
– il regime premiale previsto in relazione ai maggiori livelli di affidabilità fiscale conseguiti;
– l’utilizzo del livello di affidabilità fiscale ai fini dei controlli;
– le sanzioni previste in caso di omissione dei modelli ISA o di indicazione inesatta o incompleta dei dati.
La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 22.3.2021 n. 41 (c.d. decreto “Sostegni”) nella L. 21.5.2021 n. 69, a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19.
In particolare, vengono analizzati:
– le esclusioni dal versamento della prima rata IMU per l’anno 2021;
– la proroga della regolarizzazione dei versamenti IRAP non effettuati per errata applicazione dell’esonero di cui all’art. 24 del DL 34/2020;
– la detassazione dei canoni di locazione di immobili abitativi non percepiti;
– le modifiche ai contributi a fondo perduto;
– il credito d’imposta per attività teatrali e spettacoli dal vivo;
– la compensazione dei crediti commerciali verso Pubbliche Amministrazioni con somme iscritte a ruolo;
– l’incremento della soglia di esenzione per le erogazioni in natura ai dipendenti;
– le modifiche alla disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa;
– la sospensione degli adempimenti per i professionisti malati di COVID-19;
– le agevolazioni per le imprese di pubblico esercizio;
– i contributi per attività d’impresa nei comprensori sciistici;
– la proroga dei trattamenti di integrazione salariale.
Dal prossimo 1.07.2021 non saranno più operative le soglie in essere per i singoli Stati membri e sarà possibile aderire al regime OSS per evitare l’identificazione negli altri Stati membri.
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