La presente Circolare esamina le principali novità del DLgs. 5.8.2024 n. 108, che ha apportato modifiche e integrazioni ai decreti legislativi attuativi della Riforma fiscale prevista dalla L. 111/2023, diverse da quelle relative al concordato preventivo biennale.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ulteriore modifica dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali;
– il rinvio al 15.9.2024 del versamento della rata della rottamazione dei ruoli scaduta il 31.7.2024;
– l’effettuazione dei versamenti entro il 30.8.2024, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti ISA e forfetari che possono beneficiare della proroga;
– le modifiche ai termini di versamento dell’IVA periodica di importo non superiore a 100,00 euro;
– l’estensione del termine per definire gli avvisi bonari relativi alla liquidazione automatica e al controllo formale della dichiarazione;
– le modifiche all’accertamento sintetico delle persone fisiche (c.d. “redditometro”);
– il nuovo termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche relative a redditi di lavoro autonomo professionale;
– l’estensione dei soggetti delegabili per l’accesso alla dichiarazione precompilata;
– l’implementazione dei dati contenuti nel Cassetto fiscale.
La presente Circolare analizza le principali novità apportate dalla L. 4.7.2024 n. 104 alla disciplina degli enti del Terzo settore (ETS).
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– la modifica dell’obbligo di redigere il bilancio d’esercizio;
– l’innalzamento dei limiti per l’obbligo di nomina dell’organo di controllo e di revisione;
– l’utilizzo di mezzi di telecomunicazione per la partecipazione all’assemblea degli ETS;
– lo svolgimento di attività diverse da quelle di interesse generale da parte degli ETS sportivi dilettantistici;
– le deroghe alla devoluzione del patrimonio per le ONLUS;
– il ricorso alle prestazioni di lavoro da parte delle associazioni di promozione sociale.
Il Bando Voucher Digitali Impresa 4.0 – anno 2024 prevede contributi a fondo perduto per consulenza, formazione e acquisto di beni e servizi strumentali finalizzati all’introduzione di tecnologie in ambito Impresa 4.0.
Le risorse messe a disposizione delle imprese per la misura ammontano a complessivi euro 7.000.000,00.
Domande dalle ore 09:00 del 12 settembre 2024 alle ore 14:00 del 26 settembre 2024.
La presente Circolare esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta per gli investimenti effettuati nel 2024 e 2025 relativi al piano transizione 5.0, introdotto dall’art. 38 del DL 2.3.2024 n. 19 (c.d. DL “PNRR”), conv. L. 29.4.2024 n. 56, alla luce delle disposizioni attuative e dei chiarimenti ufficiali che sono stati emanati.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– le imprese beneficiarie;
– gli investimenti e le spese agevolabili;
– la misura del credito d’imposta;
– le fasi della procedura per l’accesso all’agevolazione;
– le modalità e i termini di presentazione delle previste comunicazioni;
– gli obblighi documentali;
– le modalità di utilizzo del credito d’imposta;
– i casi di rideterminazione del credito d’imposta;
– le ipotesi di decadenza dall’agevolazione;
– i rapporti con le altre agevolazioni.
La presente Circolare analizza le principali novità del DLgs. 14.6.2024 n. 87, con il quale è stato riformato il sistema delle sanzioni tributarie, applicabili a partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la graduazione della sanzione;
– la recidiva, il cumulo giuridico e la continuazione;
– la definizione al terzo delle sanzioni;
– il ravvedimento operoso;
– la dichiarazione omessa;
– la dichiarazione infedele;
– la fatturazione delle operazioni;
– la trasmissione telematica dei corrispettivi;
– l’indebita detrazione dell’IVA;
– le violazioni relative al reverse charge e alle dichiarazioni d’intento;
– la regolarizzazione del cessionario/committente;
– gli omessi/tardivi versamenti di imposte e le indebite compensazioni;
– le violazioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni.
La presente Circolare riepiloga la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13, alla luce delle modifiche apportate con il DLgs. 5.8.2024 n. 108.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– il regime sostitutivo opzionale sul maggior reddito concordato;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.
La presente Circolare esamina le principali novità per le imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura, contenute nel DL 15.5.2024 n. 63 (c.d. DL “Agricoltura”), come modificato in sede di conversione nella L. 12.7.2024 n. 101.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione alle imprese agricole, della pesca e dell’acquacoltura del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– la modifica del regime fiscale per la produzione e cessione di energia da impianti fotovoltaici con moduli a terra, con riferimento agli impianti che entreranno in esercizio dopo il 31.12.2025;
– le limitazioni all’uso di suolo agricolo per l’installazione di impianti fotovoltaici con moduli a terra;
– la disciplina dei contratti di concessione del diritto di superficie per l’installazione di impianti di produzione di energia da fonti rinnovabili;
– la moratoria per l’anno 2024 sui mutui e altri finanziamenti per le imprese che hanno subito nel 2023, rispetto all’anno precedente, una determinata riduzione del volume d’affari o della produzione;
– la concessone di contributi per gli interessi sui prestiti bancari a medio e lungo termine, a favore delle imprese del settore olivicolo, agrumicolo e lattiero-caseario;
– le novità in materia di ammortizzatori sociali;
– l’esonero contributivo per i datori di lavoro agricoli operanti nei territori delle Regioni Emilia Romagna, Marche e Toscana colpiti dall’alluvione di maggio 2023;
– la reintroduzione degli elenchi nominativi trimestrali dei lavoratori agricoli;
– l’istituzione della banca dati degli appalti in agricoltura;
– l’istituzione del Sistema informativo per la lotta al caporalato in agricoltura.
La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 7.5.2024 n. 60 (c.d. DL “Coesione”) nella L. 4.7.2024 n. 95.
In particolare, vengono analizzati:
– l’estensione agli investimenti nelle Zone logistiche semplificate (ZLS) del credito d’imposta previsto per gli investimenti nella Zona economica speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno;
– l’istituzione delle Zone logistiche semplificate (ZLS) anche nelle Regioni in transizione non ricomprese nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– l’estensione dell’ambito applicativo del credito d’imposta per investimenti transizione 5.0;
– le modifiche all’esonero contributivo per le assunzioni nella ZES unica per il Mezzogiorno;
– le modifiche all’Indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) per i lavoratori autonomi;
– gli interventi per i lavoratori portuali;
– l’ulteriore proroga dei termini per le delibere della TARI e della tariffa corrispettiva, relative al 2024.
La presente Circolare esamina gli ulteriori vincoli alla facoltà di compensazione di debiti e crediti nel modello F24, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, previsti a decorrere dall’1.7.2024, alla luce dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate mediante la circ. 28.6.2024 n. 16.
Si tratta, nello specifico:
– del divieto di compensazione in presenza di carichi affidati all’agente della riscossione per importi complessivamente superiori a 100.000,00 euro;
– dell’estensione generalizzata dell’obbligo di utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione dei modelli F24 contenenti compensazioni.
Il concordato preventivo rappresenta una sorta di “accordo” tra l’amministrazione finanziaria e il contribuente: la prima propone un reddito di impresa o di lavoro autonomo, per ciascun anno oggetto di concordato, e il valore della produzione ai fini IRAP (per i contribuenti che ancora scontano tale imposta); al contribuente spetta la scelta se aderire o meno, impegnandosi, in caso affermativo, a versare le imposte sulle somme concordate, in luogo che sul reddito e sul valore della produzione IRAP effettivamente conseguiti.
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