La presente Circolare esamina la “super deduzione” del costo del personale assunto a tempo indeterminato nel 2024, contenuta nell’art. 4 del DLgs. 30.12.2023 n. 216, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– i datori di lavoro che possono beneficiare della “super deduzione”;
– le condizioni per accedere all’agevolazione;
– il costo del lavoro rilevante per la “super deduzione”;
– la misura della “super deduzione”;
– le modalità di utilizzo dell’agevolazione.
La presente Circolare esamina le novità in materia di IRPEF e IRES contenute nel DLgs. 30.12.2023 n. 216, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale di cui alla L. 9.8.2023 n. 111.
In particolare, vengono analizzati:
– la riduzione, per il solo periodo d’imposta 2024, degli scaglioni di reddito e delle aliquote IRPEF da quattro a tre;
– l’aumento, per il solo periodo d’imposta 2024, delle detrazioni d’imposta per redditi di lavoro dipendente e assimilati, di cui all’art. 13 co. 1 lett. a) del TUIR;
– la diminuzione, per un importo pari a 260,00 euro, delle detrazioni spettanti per il 2024 in relazione a taluni oneri, per i titolari di un reddito complessivo superiore a 50.000,00 euro;
– il differimento, per l’anno 2024, di alcuni termini in relazione alle addizionali regionali e comunali all’IRPEF;
– l’abrogazione, dal periodo d’imposta 2024, dell’agevolazione ACE (aiuto per la crescita economica).
La presente Circolare esamina le novità introdotte dal DL 29.12.2023 n. 212 (c.d. “DL superbonus”), in materia di detrazioni per interventi “edilizi”.
In particolare, vengono analizzati:
– la previsione di una clausola di salvaguardia per SAL superbonus fino al 31.12.2023 in caso di mancata ultimazione dei lavori;
– il contributo a favore delle persone fisiche a basso reddito per le spese sostenute tra l’1.1.2024 ed il 31.10.2024 per il completamento di interventi agevolati con il superbonus al 70%, per i quali al 31.12.2023 è stato raggiunto uno stato di avanzamento non inferiore al 60%;
– l’obbligo di assicurazione per gli immobili danneggiati dal sisma oggetto di interventi superbonus;
– la richiesta di titolo abilitativo per esercitare le opzioni di cessione del credito o sconto sul corrispettivo in relazione agli interventi agevolati con il superbonus di demolizione e ricostruzione, effettuati nelle zone sismiche;
– il restringimento delle tipologie di interventi per i quali spetta il bonus barriere 75%;
– l’estensione del blocco delle opzioni di cessione del credito o sconto sul corrispettivo agli interventi agevolati con il bonus barriere 75%, salve specifiche eccezioni.
La presente Circolare riepiloga le principali novità in materia fiscale, di agevolazioni, di lavoro e previdenza, contenute nella legge di bilancio 2024 (L. 30.12.2023 n. 213), in vigore dall’1.1.2024.
La presente Circolare esamina le novità in materia di locazioni brevi e turistiche, nonché di strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere, contenute nell’art. 13-ter del DL 18.10.2023 n. 145 (c.d. decreto “Anticipi”), inserito in sede di conversione nella L. 15.12.2023 n. 191.
In particolare, vengono analizzati:
– l’obbligo di attribuire un Codice Identificativo Nazionale (CIN) agli immobili abitativi destinati alla locazione turistica e breve e alle strutture turistico-ricettive;
– l’obbligo di esposizione del CIN all’esterno dello stabile e di indicarlo in ogni annuncio;
– gli obblighi attinenti ai requisiti di sicurezza degli impianti, relativamente alle unità immobiliari ad uso abitativo oggetto di locazione per finalità turistiche o di locazione breve;
– l’obbligo di presentare la segnalazione certificata di inizio attività (SCIA) in caso di esercizio dell’attività in forma imprenditoriale;
– la decorrenza delle nuove disposizioni, subordinata all’entrata in funzione della banca dati nazionale e del portale telematico del Ministero del Turismo per l’assegnazione del CIN.
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La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 18.10.2023 n. 145 (c.d. “collegato” al Ddl. di bilancio 2024 o decreto “Anticipi”) nella L. 15.12.2023 n. 191.
In particolare, vengono analizzati:
– la nuova modalità di determinazione del fringe benefit per i prestiti ai dipendenti;
– la proroga del termine per il versamento delle rate per la “rottamazione dei ruoli”;
– il differimento dei versamenti e degli adempimenti per i soggetti ubicati nei Comuni toscani alluvionati di novembre;
– il potenziamento degli investimenti in PIR;
– l’ulteriore proroga dei termini per il riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo indebitamente compensato;
– la soppressione dell’obbligo per i sostituti d’imposta di trasmettere telematicamente i modelli 730-1;
– l’abrogazione dell’obbligo di invio dei corrispettivi telematici al Sistema Tessera sanitaria;
– la proroga del regime transitorio per le ONLUS per l’accesso al 5 per mille;
– la proroga del termine per l’adeguamento statutario degli enti sportivi alla riforma dello sport;
– l’applicazione dell’IVA al 10% per gli integratori alimentari;
– l’estensione agli esperti contabili del deposito dei bilanci e di iscrizioni di atti nel Registro imprese;
– la proroga dello “smart working” per i genitori lavoratori con figli “under 14”.
La presente Circolare analizza gli effetti ai fini fiscali e contributivi della riduzione dal 5% al 2,5% del tasso di interesse legale di cui all’art. 1284 c.c., a decorrere dall’1.1.2024, stabilita con il DM 29.11.2023 (pubblicato sulla G.U. 11.12.2023 n. 288).
In particolare, la diminuzione del tasso di interesse legale rileva ai fini del ravvedimento operoso degli omessi, insufficienti o tardivi versamenti di tributi.
La presente Circolare esamina la nuova disciplina sulla protezione delle persone che segnalano violazioni del diritto comunitario o nazionale di cui siano venute a conoscenza in un contesto lavorativo pubblico o privato (c.d. “whistleblowing”), introdotta con il DLgs. 10.3.2023 n. 24.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ambito di applicazione oggettivo e soggettivo della nuova disciplina;
– l’obbligo di istituire un canale di segnalazione interna, entro il 17.12.2023, per i datori di lavoro privati con, nell’ultimo anno, una media di lavoratori subordinati, con contratti di lavoro a tempo indeterminato o determinato, da 50 a 249;
– gli adempimenti connessi al canale di segnalazione interna;
– gli effetti sul modello organizzativo di cui al DLgs. 231/2001;
– le sanzioni previste.
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La presente Circolare esamina le principali novità apportate in sede di conversione del DL 29.9.2023 n. 132 nella L. 27.11.2023 n. 170, in materia di proroghe di termini.
In particolare, vengono analizzati:
– il nuovo termine del 20.12.2023 per aderire al ravvedimento operoso speciale di cui alla L. 197/2022;
– la proroga al 10.12.2023 del termine per effettuare i versamenti e gli adempimenti sospesi da parte dei soggetti alluvionati di maggio;
– l’estensione ai contratti stipulati fino al 31.12.2023 del termine “lungo” per l’ultimazione degli investimenti rientranti nella “Nuova Sabatini”;
– la proroga del versamento dei contributi INPS dei collaboratori coordinati e continuativi sportivi dilettantistici, relativi ai mesi di luglio, agosto, settembre e ottobre 2023.
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