La presente Circolare esamina le principali novità del DLgs. 5.8.2024 n. 108, che ha apportato modifiche e integrazioni ai decreti legislativi attuativi della Riforma fiscale prevista dalla L. 111/2023, diverse da quelle relative al concordato preventivo biennale.
In particolare, vengono analizzati:
– l’ulteriore modifica dei termini di presentazione delle dichiarazioni fiscali;
– il rinvio al 15.9.2024 del versamento della rata della rottamazione dei ruoli scaduta il 31.7.2024;
– l’effettuazione dei versamenti entro il 30.8.2024, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti ISA e forfetari che possono beneficiare della proroga;
– le modifiche ai termini di versamento dell’IVA periodica di importo non superiore a 100,00 euro;
– l’estensione del termine per definire gli avvisi bonari relativi alla liquidazione automatica e al controllo formale della dichiarazione;
– le modifiche all’accertamento sintetico delle persone fisiche (c.d. “redditometro”);
– il nuovo termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche relative a redditi di lavoro autonomo professionale;
– l’estensione dei soggetti delegabili per l’accesso alla dichiarazione precompilata;
– l’implementazione dei dati contenuti nel Cassetto fiscale.
La presente Circolare analizza le principali novità del DLgs. 14.6.2024 n. 87, con il quale è stato riformato il sistema delle sanzioni tributarie, applicabili a partire dalle violazioni commesse dall’1.9.2024.
In particolare, vengono analizzate le novità riguardanti:
– la graduazione della sanzione;
– la recidiva, il cumulo giuridico e la continuazione;
– la definizione al terzo delle sanzioni;
– il ravvedimento operoso;
– la dichiarazione omessa;
– la dichiarazione infedele;
– la fatturazione delle operazioni;
– la trasmissione telematica dei corrispettivi;
– l’indebita detrazione dell’IVA;
– le violazioni relative al reverse charge e alle dichiarazioni d’intento;
– la regolarizzazione del cessionario/committente;
– gli omessi/tardivi versamenti di imposte e le indebite compensazioni;
– le violazioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni.
La presente Circolare riepiloga la disciplina del nuovo concordato preventivo biennale, contenuta negli artt. 6 – 39 del DLgs. 12.2.2024 n. 13, alla luce delle modifiche apportate con il DLgs. 5.8.2024 n. 108.
In particolare, vengono analizzati gli aspetti riguardanti:
– i soggetti che possono accedere al concordato preventivo;
– i requisiti per accedere al concordato preventivo;
– le cause di esclusione dal concordato preventivo;
– la determinazione del reddito concordato;
– la procedura di accesso al concordato preventivo;
– gli effetti del concordato preventivo;
– il regime sostitutivo opzionale sul maggior reddito concordato;
– la determinazione degli acconti;
– la cessazione del concordato preventivo;
– la decadenza dal concordato preventivo.
Il concordato preventivo rappresenta una sorta di “accordo” tra l’amministrazione finanziaria e il contribuente: la prima propone un reddito di impresa o di lavoro autonomo, per ciascun anno oggetto di concordato, e il valore della produzione ai fini IRAP (per i contribuenti che ancora scontano tale imposta); al contribuente spetta la scelta se aderire o meno, impegnandosi, in caso affermativo, a versare le imposte sulle somme concordate, in luogo che sul reddito e sul valore della produzione IRAP effettivamente conseguiti.
La presente Circolare riepiloga la disciplina relativa alla regolarizzazione del magazzino di cui all’art. 1 co. 78 – 85 della L. 30.12.2023 n. 213 (legge di bilancio 2024), alla luce del DM 24.6.2024 con il quale sono stati approvati i coefficienti di maggiorazione necessari per determinare le imposte dovute per l’adeguamento e della ris. Agenzia delle Entrate 17.6.2024 n. 30 che ha istituito i codici tributo per il versamento delle suddette imposte.
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono avvalersi della facoltà di regolarizzazione del magazzino;
– l’ambito soggettivo e temporale di applicazione della regolarizzazione;
– le imposte dovute in caso di eliminazione di esistenze iniziali o di iscrizione di esistenze iniziali;
– le modalità e i termini di versamento delle imposte dovute;
– gli effetti della regolarizzazione.
La presente Circolare analizza la proroga dei termini prevista dall’art. 37 del DLgs. 12.2.2024 n. 13 per effettuare i versamenti:
– risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA;
– che scadono il 30.6.2024;
– in relazione ai contribuenti che svolgono attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario (di cui alla L. 190/2014) o di vantaggio (di cui all’art. 27 co. 1 del DL 98/2011).
In particolare, vengono analizzati:
– i soggetti che possono beneficiare della proroga;
– i versamenti che possono rientrare nella proroga;
– gli effetti della proroga in caso di opzione per la rateizzazione dei versamenti.
La presente Circolare riepiloga le modalità e i termini di effettuazione della comunicazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate, in relazione all’anno 2023, delle operazioni in contanti legate al turismo:
– effettuate nei confronti di cittadini stranieri non residenti, da parte dei commercianti al minuto (e soggetti equiparati) e delle agenzie di viaggio;
– di importo pari o superiore a 5.000,00 euro e fino a 15.000,00 euro.
La presente Circolare esamina le principali novità contenute nel DL 10.8.2023 n. 104 (c.d. “Omnibus”), con il quale sono state emanate disposizioni urgenti in materia di attività economiche e finanziarie.
In particolare, vengono analizzate:
– la proroga al 31.12.2023 del superbonus al 110% per gli edifici unifamiliari;
– l’introduzione di un obbligo di comunicazione di inutilizzabilità del credito d’imposta derivante dall’opzione di cessione del credito o di sconto sul corrispettivo;
– l’introduzione di un credito d’imposta per le attività di ricerca e sviluppo nella microelettronica;
– la previsione di un’imposta straordinaria sugli extraprofitti delle banche;
– l’estensione a 10 anni del periodo di sorveglianza per le grandi imprese che delocalizzano, ai fini della decadenza degli aiuti di Stato ricevuti.
Con decorrenza 1° luglio 2023, l’Agenzia delle Entrate ha reso obbligatorio il cambio di stato del registratore telematico in modalità FUORI SERVIZIO, qualora si attui un periodo di inutilizzo del registratore di cassa superiore ai 12 giorni (ad esempio, chiusura per ferie ecc…).
La presente Circolare analizza le principali novità apportate in sede di conversione del DL 10.5.2023 n. 51 nella L. 3.7.2023 n. 87.
In particolare, vengono analizzati:
– il “recepimento” della proroga al 20.7.2023, senza la maggiorazione dello 0,4%, dei versamenti derivanti dalle dichiarazioni per i contribuenti con ISA, forfetari e minimi; in caso di versamento dal 21.7.2023 al 31.7.2023, la maggiorazione dello 0,4% deve essere riproporzionata in base al giorno di effettivo versamento;
– il “recepimento” della proroga al 30.9.2023 per il versamento dell’imposta sostitutiva per la rideterminazione del valore delle cripto-attività;
– l’ulteriore rinvio all’1.7.2024 delle modifiche al regime IVA degli enti associativi;
– la proroga del termine per l’utilizzo del credito d’imposta per l’acquisto di carburante delle imprese agricole e della pesca del terzo trimestre 2022;
– la proroga della garanzia sui mutui per la prima casa.
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